+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Прибыль при договоре безвозмездной аренды

Прибыль при договоре безвозмездной аренды

Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статьи бизнес-тренеров

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор аренды автомобиля - Ошибки применения при оптимизации налогов (7)

Вопрос: Автосалон ОСН пользуется безвозмездно земельным участком без заключения договора аренды для стоянки автомобилей. Налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС у Автосалона? При получении имущества или имущественного права в безвозмездное пользование, возникает доход, который учитывается при расчете налога на прибыль организаций. При этом налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость у получающей стороны не возникают. Безвозмездное пользование имуществом согласно п.

Для целей налогообложения такая выгода определяется исходя из арендных ставок на аналогичное имущество исходя из рыночной стоимости. При этом рыночная стоимость подтверждается документами: справка, составленная на основе общедоступной информации из Интернета или других источников; независимая оценка. Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом главой 36 Гражданский кодекс Российской Федерации далее — ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ по договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Глава 36 ГК РФ не содержит специальных правил, посвященных форме договора ссуды. Законом не предусмотрена обязательная письменная форма договора безвозмездного пользования, в связи с чем он может быть заключен как письменно, так и устно, а также может быть удостоверен нотариально по желанию сторон. В соответствии с п. Согласно п. Если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность п.

Для целей налогообложения прибыли организаций получение имущества в безвозмездное пользование является безвозмездным получением имущественного права. При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав. Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по договору аренды и дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом. Письмо Минфина России от Департамент налоговой и таможенной политики в связи с обращением от Вместе с тем сообщается, что если речь идет о налогообложении налогом на прибыль доходов расходов по заключенному организацией договору аренды, то следует руководствоваться следующим.

Согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты за исключением расходов, указанных в статье НК РФ признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании подпункта 10 пункта 1 статьи НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные лизинговые платежи за арендуемое принятое в лизинг имущество.

Согласно подпункту 3 пункта 7 статьи НК РФ в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного налогового периода.

При этом пунктом 1 статьи НК РФ предусмотрено, что расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Таким образом, основанием для учета расходов по договору аренды для целей налогообложения прибыли является действующий договор аренды, условиями которого предусмотрена плата за временное владение и пользование или временное пользование.

Вместе с тем если имеет место безвозмездный договор, то правоотношения сторон по договору безвозмездного пользования регулируются главой 36 ГК РФ. Статьей ГК РФ определено, что по договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

В соответствии с пунктом 8 статьи НК РФ к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли относится доход в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье НК РФ. При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки.

Установленный пунктом 8 статьи НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Вопрос: О налоге на прибыль при получении имущества по договору в безвозмездное пользование. Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье НК РФ.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, а также в виде имущества, безвозмездно полученного организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, на осуществление образовательной деятельности.

Указанным подпунктом предусмотрено освобождение указанных в нем образовательных учреждений только при получении доходов в виде безвозмездно полученного имущества. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав данной нормой не предусмотрено.

Общество с ограниченной ответственностью далее — общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки по налогу на прибыль и пеней.

Доначисление налоговым органом налога на прибыль явилось следствием увеличения внереализационных доходов на сумму экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием нежилыми офисными помещениями. Данные помещения были получены обществом от иной коммерческой организации и использовались для размещения собственных работников и сдачи в аренду.

Принимая обжалуемое решение, налоговый орган исходил из того, что обществом получена экономическая выгода в сумме, не уплаченной за пользование помещениями, подлежащей учету в составе внереализационных доходов, перечень которых согласно абзацу второму статьи НК РФ не является исчерпывающим. Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что между сторонами отсутствует спор относительно размера платы за пользование, положенного налоговым органом в основу расчета экономической выгоды. Общество, по существу, не согласно с позицией налогового органа о наличии в рассматриваемом случае дохода, подлежащего учету для целей налогообложения. В обоснование заявленного требования общество привело довод о том, что, не оплачивая пользование имуществом, оно при этом несло расходы на его содержание оплачивало услуги по охране, энергоснабжению, теплоснабжению и т.

Несение указанных расходов, по мнению общества, не позволяет в данном случае квалифицировать возникшие отношения для целей налогообложения как отношения по безвозмездному пользованию с возникновением на стороне общества экономической выгоды. При этом суд, отклоняя довод налогового органа об открытом перечне внереализационных доходов, сослался на статью 41 НК РФ, устанавливающую общие принципы определения доходов.

В силу данной статьи для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при исчислении налога на прибыль, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов статья 17 Кодекса. Суд кассационной инстанции решение суда отменил и в признании недействительным решения налогового органа отказал по следующим основаниям.

Несение обществом расходов на содержание имущества и поддержание его в исправном состоянии, включая осуществление текущего ремонта, является исполнением обязательств ссудополучателя, предусмотренных статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ. Выполнение данных обязанностей необходимо в процессе нормальной эксплуатации имущества и не свидетельствует о возмездности самого пользования, поскольку собственник данного имущества фактически не получает встречного предоставления за переданное заявителю право пользования помещениями.

Кроме того, указанные расходы, как отвечающие требованиям статьи Кодекса, были учтены обществом в составе расходов для целей налогообложения. Суд кассационной инстанции согласился с позицией суда первой инстанции о том, что для учета экономической выгоды при определении налоговой базы по налогу на прибыль недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Однако при этом суд кассационной инстанции отклонил позицию суда первой инстанции об отсутствии в главе 25 НК РФ соответствующих положений, позволявших бы оценить размер дохода при безвозмездном пользовании имуществом, и признал, что применимой нормой в данном случае является пункт 8 статьи Кодекса.

В силу этой нормы доход в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода.

Применение пункта 8 статьи НК РФ не ограничено только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам. Данное положение подлежит применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью.

Установленный указанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью. Позиции высших судов по ст. Если стороны договорились заключить договор в определенной форме, он считается заключенным после придания ему условленной формы, хотя бы законом для договоров данного вида такая форма не требовалась.

Федерального закона от Если вы передаете безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права, то их стоимость и расходы, связанные с передачей, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. При этом дохода от передачи у вас не возникнет. Если вы получаете безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права, то у вас появляется доход, который нужно учитывать при расчете налога на прибыль.

Однако из этого правила есть исключения. Если вы безвозмездно получили имущество включая деньги , работы, услуги или имущественные права, то у вас появляется доход, который учитывается при расчете налога на прибыль, за исключением лишь нескольких случаев, указанных в ст. Считается, что имущество работы, услуги, имущественные права вы получили безвозмездно, если у вас при его получении не возникает встречного обязательства перед передающей стороной.

То есть вы не должны передать взамен какое-либо имущество или имущественные права, а также выполнить работы, оказать услуги п. Как получателю учесть безвозмездно переданное имущество для целей налога на прибыль. Доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в состав внереализационных доходов п. Признается в учете:. В каких случаях безвозмездно полученное имущество не учитывается в доходах при расчете налога на прибыль. Случаи, когда безвозмездно полученное имущество не признается доходом для целей налога на прибыль, указаны в ст.

В частности, это случаи, когда имущество получено вами в качестве:. Как и в предыдущем случае, чтобы безвозмездно полученное от учрежденной организации имущество можно было не включать в доходы, вы не должны передавать его третьим лицам в течение года с момента его получения. Денежных средств это требование не касается пп. Безвозмездно полученное имущество вы включаете во внереализационный доход по его стоимости, которая равна наибольшей из следующих сумм п.

Информацию о стоимости безвозмездно полученного имущества вы должны подтвердить документально или независимой оценкой п. Как ссудополучателю учесть получение имущества в безвозмездное пользование при расчете налога на прибыль. Если вы получили имущество в безвозмездное пользование, при расчете налога на прибыль учитывайте его как безвозмездно полученное имущественное право Письмо Минфина России от Возникший внереализационный доход определите исходя из рыночной стоимости аренды идентичного имущества п.

Налоговый кодекс РФ не регулирует вопрос о том, на какую дату признавать внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом. Полагаем, что такой доход нужно определять на последнее число каждого отчетного налогового периода, в течение которого вы безвозмездно пользуетесь имуществом.

Расходы на содержание такого имущества можно учесть при налогообложении прибыли пп. Ваш адрес email не будет опубликован. Skip to content Вопрос: Автосалон ОСН пользуется безвозмездно земельным участком без заключения договора аренды для стоянки автомобилей. Сообщаю Вам следующее: При получении имущества или имущественного права в безвозмездное пользование, возникает доход, который учитывается при расчете налога на прибыль организаций. Заместитель директора Департамента А. Суд первой инстанции, согласившись с позицией общества, удовлетворил заявленное требование.

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа в том числе электронного , подписанного сторонами, или обмена письмами, телеграммами, электронными документами либо иными данными в соответствии с правилами абзаца второго пункта 1 статьи настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон, договор в письменной форме может быть заключен только путем составления одного документа, подписанного сторонами договора. Сделка, которая может быть совершена устно, считается совершенной и в том случае, когда из поведения лица явствует его воля совершить сделку.

В письмах наших читателей нередко описывается следующая ситуация. Организация бесплатно пользуется помещением или иным имуществом, принадлежащим другой компании, либо вообще не заключая при этом никакого договора например, аренды и пр. Хотелось бы предупредить о возможных негативных налоговых последствиях такого пользования.

Какие налоговые риски возникают при безвозмездном пользовании у получающей и передающей стороны? Какие безвозмездные сделки попадают в рейтинг самых рисковых налоговых операций? Безвозмездные сделки всегда вызывают пристальное внимание со стороны налоговиков и имеют неоднозначную трактовку контролирующих органов в части начисления налогов. Распространенные случаи безвозмездного пользования: — компания получает беспроцентный заем; — компания пользуется имуществом другой компании; — подрядчик использует оборудование заказчика. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержат запрета на выдачу беспроцентных займов.

Ответ недели: Безвозмездное пользование имуществом

Гражданское законодательство дает возможность пользоваться чужим имуществом как на платной основе договор аренды , так и без уплаты денег договор ссуды. Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что:. Ведь в обязанности ссудополучателя согласно п.

Безвоздмездное пользование и налоги

Автор статьи - Марина Аркадьевна Климова. Договор безвозмездного пользования имуществом требует от сторон большой осмотрительности в признании налоговых выгод, а также внимательности при начислении налогов. Есть случаи, когда передача имущества в безвозмездное пользование запрещена. Подробности — в статье. Договор безвозмездного пользования иначе договор ссуды предполагает, что одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а ссудополучатель обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком он её получил, с учётом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором [1, п. Такой договор необходимо отличать от договора аренды. Между ними имеется ряд принципиальных различий, из них два основных:.

Дата публикации

Считается, что во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, особенно коммерческих организаций, главное — получение прибыли. Получил товары работы, услуги, имущественные права — будь добр, уплати. Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье. Договор безвозмездного пользования — родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия. Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. Заметим, что всем известно слово ссуда.

ВОПРОС - ОТВЕТ

Согласно п. Последний обязуется вернуть вещь в том состоянии, в каком он ее получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Договор безвозмездного пользования по своей сути близок к договору аренды.

Вопрос: Автосалон ОСН пользуется безвозмездно земельным участком без заключения договора аренды для стоянки автомобилей. Налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС у Автосалона?

Соглашение об аренде имущества должно предусматривать плату за нее п. Однако законодательство допускает существование договоров пользования имуществом неважно, движимым или недвижимым без оплаты за это. Такой договор часто называют безвозмездным договором аренды, что не совсем верно, т. Но вступят в силу правила гл. Чем договор безвозмездного пользования отличается от договора аренды, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Принципиальных различий между обычным договором аренды и тем, который упрощенно называют безвозмездным договором аренды,немного:. В остальных моментах правила, применяемые к обычному и безвозмездному договору аренды, в целом идентичны и в ряде случаев для безвозмездного договора даже содержат прямую отсылку к статьям гл. Поэтому тексты обычного и безвозмездного договоров будут очень похожи. В части бухучета для имущества, передаваемого в пользование по безвозмездному договору аренды, не существует каких-либо особенностей ни для ссудодателя, ни для ссудополучателя в сравнении с обычным арендным договором.

ГК РФ по договору безвозмездного пользования, или договору ссуды, Основное отличие договора ссуды от договора аренды - его безвозмездность. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления Напротив, доход от аренды по общему правилу включается в состав.

Может ли договор аренды с юрлицом быть безвозмездным?

.

Организация безвозмездно эксплуатирует автомобиль работника: налоговые последствия

.

Чем может обернуться безвозмездное пользование имуществом?

.

Налоговые риски при безвозмездном пользовании

.

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. liohagzule71

    Разделяй и властвуй.слышали это все ну вспоминайте.разделяй и властвуй.класика.

  2. Виктория

    Большое спасибо за видео! Очень помогло то же самое сказал коллектору по телефону позже через 3 дня и 3 звонка написал заявление и звонки прекратились уже 2-ую неделю не кто не звонил!

  3. orupful

    Я слышала что автомобили старше пяти лет накладываются налогом. Каждый год платить некую сумму в госбюджет. Это правда?

  4. lagosna

    Мне 25 и я еще не поменял паспорт, на что это может повлиять?

© 2018-2021 voipscanb2b.ru